Cosa sono i corrispettivi telematici
I corrispettivi telematici sono il sistema attraverso cui i commercianti al dettaglio e gli esercenti attività assimilate documentano e trasmettono all’Agenzia delle Entrate l’ammontare degli incassi giornalieri, in sostituzione del vecchio scontrino fiscale cartaceo e della ricevuta fiscale. Il termine indica sia il dato economico, cioè l’importo dei corrispettivi incassati, sia il processo tecnologico che ne garantisce la memorizzazione elettronica e l’invio telematico, obbligatorio per la generalità degli operatori che effettuano vendite al minuto o prestazioni assimilate ai sensi dell’articolo 22 del DPR 633/1972.
A differenza della fattura elettronica, che documenta la singola operazione tra due soggetti identificati tramite partita IVA o codice fiscale, i corrispettivi telematici riepilogano in forma aggregata gli incassi di una giornata, o di un turno, presso un determinato punto vendita, senza necessariamente indicare l’identità del cliente finale.
Definizione normativa
L’obbligo trova fondamento nell’articolo 2 del D.Lgs. 127/2015, che ha introdotto la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi giornalieri come modalità sostitutiva della certificazione fiscale tradizionale, ovvero scontrino e ricevuta fiscale. Le regole tecniche sono state definite con i provvedimenti del Direttore dell’Agenzia delle Entrate n. 182017/2016 e successive modifiche, mentre il D.L. 119/2018 ne ha esteso e reso obbligatoria l’applicazione a tutti gli operatori del commercio al minuto a partire dal 1° gennaio 2020.
Come funziona l’invio dei corrispettivi telematici
Il processo si articola in due fasi distinte ma strettamente collegate: la memorizzazione elettronica dei dati al momento della vendita e la trasmissione telematica degli stessi all’Agenzia delle Entrate.
Il registratore telematico (RT)
Lo strumento principale per assolvere l’obbligo è il registratore telematico, un dispositivo fisico o basato su software certificato che memorizza in modo inalterabile i dati di ogni operazione di vendita e li invia automaticamente ai server dell’Agenzia delle Entrate, di norma con cadenza giornaliera. Al cliente viene comunque rilasciato un documento commerciale, che ha sostituito lo scontrino fiscale cartaceo e non ha più valore ai fini della garanzia se non accompagnato da altra documentazione. Il registratore telematico deve essere censito presso l’Agenzia delle Entrate e certificato secondo le specifiche tecniche pubblicate dall’amministrazione finanziaria.
La procedura web dell’Agenzia delle Entrate
In alternativa al registratore telematico, gli operatori possono utilizzare la procedura web gratuita messa a disposizione dall’Agenzia delle Entrate nell’area riservata Fatture e Corrispettivi del portale, utile soprattutto per attività con volumi di vendita ridotti o per situazioni di emergenza, ad esempio in caso di malfunzionamento temporaneo del registratore. Anche in questo caso i dati vengono comunque acquisiti e resi disponibili all’amministrazione finanziaria per i controlli e per la predisposizione delle bozze precompilate legate alla liquidazione IVA.
Chi è obbligato ai corrispettivi telematici
Sono tenuti all’obbligo tutti i soggetti passivi IVA che effettuano operazioni di commercio al minuto e attività assimilate elencate all’articolo 22 del DPR 633/1972: esercizi commerciali, bar, ristoranti, negozi, distributori automatici, farmacie e numerose altre categorie di operatori a contatto diretto con il consumatore finale. L’obbligo riguarda anche i soggetti in regime forfettario, che pur essendo esonerati dall’emissione della fattura elettronica per le operazioni verso privati restano tenuti alla memorizzazione e trasmissione dei corrispettivi quando operano nel commercio al dettaglio.
Sono invece esclusi, tra gli altri, i soggetti che certificano già l’intero importo dell’operazione tramite fattura elettronica e alcune categorie specificamente individuate da provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate, ad esempio determinati servizi di trasporto pubblico o alcune operazioni escluse dall’obbligo di certificazione fiscale.
Sanzioni per mancato o tardivo invio
La mancata memorizzazione o la mancata trasmissione dei corrispettivi, così come l’invio con dati incompleti o non veritieri, sono sanzionate ai sensi dell’articolo 6, comma 2-bis, del D.Lgs. 471/1997 con una sanzione amministrativa pari al 70% dell’imposta relativa all’importo non documentato, con un minimo di 300 euro e un tetto di 1.000 euro per trimestre (misura in vigore per le violazioni dal 1° settembre 2024, D.Lgs. 87/2024; alle violazioni precedenti si applica la previgente sanzione del 90%, minimo 500 euro). In caso di violazioni ripetute nel corso di un quinquennio, l’articolo 12 dello stesso decreto prevede inoltre la possibile sospensione della licenza o dell’autorizzazione all’esercizio dell’attività per un periodo da tre giorni a un mese, e da uno a sei mesi in caso di importi contestati superiori a 50.000 euro.
Corrispettivi telematici: un esempio pratico
Un bar che chiude la cassa alla fine della giornata registra sul registratore telematico l’importo complessivo degli incassi, ad esempio 850 euro, suddiviso per aliquota IVA applicata alle diverse categorie di prodotti venduti. Il dispositivo invia automaticamente questi dati all’Agenzia delle Entrate senza necessità di intervento manuale da parte dell’esercente, salvo eventuali chiusure manuali in caso di malfunzionamento.
Diverso è il caso di un cliente che richieda espressamente la fattura al posto del documento commerciale, ad esempio per documentare la spesa come costo aziendale: in questa ipotesi l’operazione va documentata tramite fattura elettronica o fattura immediata, e non concorre ai corrispettivi telematici della giornata, per evitare una doppia contabilizzazione dello stesso importo.
Corrispettivi telematici e fattura elettronica: le differenze
Sebbene entrambi gli strumenti servano a documentare le operazioni ai fini IVA e siano trasmessi telematicamente all’Agenzia delle Entrate, corrispettivi telematici e fattura elettronica rispondono a logiche diverse. La fattura elettronica documenta la singola operazione, identifica puntualmente cedente e cessionario e viaggia attraverso il Sistema di Interscambio in formato XML FatturaPA; i corrispettivi telematici, invece, riepilogano in forma aggregata gli incassi giornalieri di un punto vendita senza necessariamente identificare il singolo acquirente, e sono pensati per il commercio al dettaglio dove l’emissione di una fattura per ogni vendita risulterebbe eccessivamente onerosa.
Molti esercenti si trovano quindi a dover gestire entrambi gli adempimenti in parallelo: i corrispettivi telematici per la generalità delle vendite al banco e la fattura elettronica per i clienti che la richiedono espressamente, magari professionisti o aziende che devono documentare un costo deducibile, eventualmente accompagnata da una nota di credito in caso di reso o rettifica.
Come FatturaSmart semplifica la gestione fiscale
Per i commercianti che devono gestire sia i corrispettivi telematici sia le fatture elettroniche verso clienti che ne fanno richiesta, avere un unico strumento che centralizza fatturazione e monitoraggio degli adempimenti IVA riduce sensibilmente il rischio di errori e sovrapposizioni. FatturaSmart permette di emettere rapidamente le fatture elettroniche richieste dai clienti, tenere sotto controllo le scadenze fiscali collegate al regime IVA applicato e disporre di un’assistenza diretta via WhatsApp per chiarire dubbi operativi, ad esempio sulla corretta distinzione tra un’operazione da documentare con corrispettivo e una da fatturare.
Per un quadro completo degli adempimenti fiscali collegati alla partita IVA, inclusi corrispettivi, fatturazione elettronica e scadenze dichiarative, consulta la nostra guida agli obblighi fiscali per chi ha partita IVA. I commercialisti che seguono più clienti nel commercio al dettaglio possono inoltre trovare utile monitorare congiuntamente corrispettivi telematici e fatturazione delegata, per garantire coerenza tra i due flussi di dati trasmessi all’Agenzia delle Entrate.
